Система електронного інвойсування (Electronic Invoicing System, EIS) — найбільша реформа податкового адміністрування в ОАЕ від часу запровадження ПДВ у 2018 році. Із 1 липня 2026 року стартує пілотна та добровільна фаза, а з 1 січня 2027 року виставлення структурованих електронних рахунків стає обов’язковим для великого бізнесу в операціях B2B і B2G.
| МОДЕЛЬ | ФОРМАТ | ПОЧАТОК ОБОВ’ЯЗКУ |
|---|---|---|
| Peppol, 5-кутова DCTCE | PINT-AE (структурований XML) | 01.01.2027 (оборот ≥ 50 млн AED) |
Джерела: Міністерство фінансів ОАЕ (mof.gov.ae), Федеральна податкова служба (FTA), Deloitte, EY, KPMG, PwC.
Що таке E-Invoicing і навіщо його запроваджують?
Електронне інвойсування в ОАЕ — це не «PDF електронною поштою» і не сканований рахунок. Під електронним рахунком розуміють структурований машиночитаний документ у форматі XML, який створюється, передається, перевіряється та зберігається через спеціальну державну інфраструктуру. Паперові рахунки, PDF, зображення та файли Excel не визнаються юридично дійсними податковими рахунками для операцій, що підпадають під мандат. Реформу реалізують спільно Міністерство фінансів (MoF) і Федеральна податкова служба (FTA); вона має три цілі: підвищити прозорість операцій, посилити контроль за дотриманням ПДВ і перейти від постаудиту до моделі безперервного транзакційного контролю (Continuous Transaction Control, CTC) зі звітністю в режимі, близькому до реального часу.
Ключове для бізнесу
Рахунок у момент його виставлення одночасно надходить до FTA в тому самому вигляді, з тими самими даними й у той самий час. Це означає, що виставлення рахунка стає процесом, керованим системою, а не ручною операцією. Будь-які розбіжності в обліку, визнанні доходу чи внутрішньому контролі стають видимими регулятору негайно.
Технологічна модель
- Мережа Peppol — міжнародний стандарт обміну електронними документами, який вже використовують у ЄС та низці країн.
- Модель DCTCE / «5 кутів» (Decentralised Continuous Transaction Control and Exchange): продавець → його акредитований провайдер (ASP) → провайдер покупця → покупець, а п’ятий кут — передавання даних до FTA.
- Формат PINT-AE (Peppol International Invoice — UAE) на основі UBL 2.1 — єдиний юридично дійсний формат електронного рахунка.
- Акредитований провайдер послуг (ASP) — обов’язкова ланка: перевіряє, перетворює та передає рахунки. Бізнес зобов’язаний призначити ASP з офіційного переліку MoF.
Нормативно-правова база (закони та підзаконні акти)
Правова архітектура побудована дворівнево: спершу федеральні декрет-закони заклали юридичне визнання електронних рахунків, потім міністерські та кабінетні рішення 2025 року наповнили систему конкретними правилами, термінами й санкціями.
Первинне законодавство (декрет-закони 2024 р.)
| Акт | Предмет регулювання | Статус / дата |
|---|---|---|
| Федеральний декрет-закон № 16 від 2024 р. | Зміни до Закону про ПДВ (ФДЗ № 8 від 2017 р.). Змінено статті 1, 55, 65, 70 і 76. Запроваджено визначення «електронний рахунок», «електронне кредит-ноте», «система електронного інвойсування»; оновлено правила відрахування вхідного ПДВ і виставлення документів. | Опубл. в Офіційній газеті 30.09.2024; набрав чинності 30.10.2024 |
| Федеральний декрет-закон № 17 від 2024 р. | Зміни до Закону про податкові процедури (ФДЗ № 28 від 2022 р.). Запроваджує визначення «системи електронного інвойсування» та наділяє міністра фінансів повноваженням видавати рішення щодо впровадження, термінів і кола зобов’язаних осіб. | Оголошено 30.10.2024; набрав чинності 30.10.2024 |
Підзаконні акти — робоча основа системи (2025)
| Акт | Що встановлює |
|---|---|
| Міністерське рішення № 243 від 2025 р. | Сама «Система електронного інвойсування»: сфера застосування, вимоги, перелік виключених операцій. Застосовується до всіх осіб, що ведуть бізнес в ОАЕ, щодо їхніх ділових операцій, якщо інше не виключено. |
| Міністерське рішення № 244 від 2025 р. | Рамки впровадження та поетапний графік (хвилі за оборотом і типом суб’єкта). Запуск пілота, добровільна фаза, терміни призначення ASP і дати обов’язкового go-live. |
| Міністерське рішення № 64 від 2025 р. | Критерії та процедура акредитації постачальників послуг (ASP) — хто і на яких умовах може бути акредитованим провайдером. |
| Рішення Кабінету міністрів № 106 від 2025 р. | Адміністративні штрафи за порушення у сфері електронного інвойсування (зокрема, за непризначення ASP і невпровадження EIS). Це опублікована норма права, а не оцінка. |
Додатковий технічний документ
Керівництво з електронного інвойсування ОАЕ (UAE Electronic Invoicing Guidelines v1.0, опубл. 23 лютого 2026 р.) та Словник даних PINT-AE визначають структуру полів рахунка (близько 50 обов’язкових полів: TRN, ідентифікатори учасників, коди товарів/послуг тощо). Це не окремий закон, а обов’язкова технічна специфікація, на яку посилаються рішення № 243 і № 244.
Графік впровадження (з урахуванням продовження від 10 травня 2026 р.)
10 травня 2026 року Міністерство фінансів продовжило термін призначення ASP для бізнесу з оборотом від 50 млн AED — із 31 липня 2026 р. до 30 жовтня 2026 р. Дата обов’язкового запуску (go-live) залишилася незмінною — 1 січня 2027 р. Нижче — актуальний графік за фазами.
| Категорія / подія | Призначити ASP до | Обов’язковий go-live |
|---|---|---|
| Пілот (Taxpayer Working Group) + добровільна фаза для всіх | 01.07.2026 — старт | Добровільно |
| Бізнес з оборотом ≥ 50 млн AED | 30.10.2026 (продовжено з 31.07.2026) | 01.01.2027 |
| Бізнес з оборотом < 50 млн AED | 31.03.2027 | 01.07.2027 |
| Державні органи | 31.03.2027 | 01.10.2027 |
| Операції B2C (продаж кінцевим споживачам) | — | Поки поза мандатом |
Сфера застосування та виключення
Визначальний критерій — річний оборот (виручка), а не місце реєстрації компанії. Мандат застосовується до всіх осіб, що ведуть бізнес в ОАЕ, щодо їхніх операцій B2B і B2G. Де компанія зареєстрована — на материку (mainland) чи у вільній зоні (free zone) — значення не має: важливий лише оборот за фінансовою звітністю за останній звітний період.
Хто зобов’язаний — за хвилями (критерій = оборот):
- Хвиля 1 — оборот ≥ 50 млн AED: призначити ASP до 30.10.2026, обов’язковий go-live з 01.01.2027.
- Хвиля 2 — оборот < 50 млн AED: сюди потрапляють усі інші особи в периметрі, зокрема зареєстровані платники ПДВ; ASP до 31.03.2027, go-live з 01.07.2027.
- Державні органи: go-live з 01.10.2027.
Також діє, незалежно від обороту:
- Мандат охоплює бізнес незалежно від реєстрації платником ПДВ — зокрема не зареєстрованих платників ПДВ (їм потрібно буде отримати TIN від FTA).
- Нерезиденти, які мають оподатковувані постачання в ОАЕ і зобов’язані виставляти рахунки за правилами ОАЕ.
Головне: материк чи фрізона — не критерій
Належність до вільної зони не виводить компанію з-під мандата і сама по собі не є підставою для реєстрації. Система застосовується за оборотом: компанія з оборотом ≥ 50 млн AED зобов’язана підключитися в першій хвилі незалежно від того, зареєстрована вона на материку чи у free zone.
Виключені з обов’язкового мандата (Рішення № 243/2025):
- Операції B2C — продаж кінцевим споживачам (поки поза системою; можуть бути включені окремим рішенням у майбутньому).
- Суверенна діяльність державних органів, що не конкурує з приватним сектором.
- Окремі послуги міжнародного перевезення пасажирів і вантажів авіакомпаніями (тимчасове виключення на 24 місяці, з перехідними правилами).
- Окремі звільнені фінансові послуги, зокрема ті, що підпадають під нульову ставку.
Зберігання даних
Усі електронні рахунки та кредит-ноти мають зберігатися на території ОАЕ не менш ніж установлений строк зберігання (за податковим законодавством — близько 10 років), із забезпеченням цілісності та можливості вилучення. Про будь-який збій системи необхідно повідомити FTA протягом двох робочих днів.
Відповідальність за порушення
Санкції встановлені Рішенням Кабінету міністрів № 106 від 2025 р. та загальним режимом адміністративних штрафів за податкові порушення (Рішення Кабінету № 40 від 2017 р. зі змінами рішеннями № 49 від 2021 р. і № 129 від 2025 р.).
| Порушення | Санкція |
|---|---|
| Невпровадження EIS / непризначення акредитованого ASP | 5 000 AED на місяць — від першого дня недотримання |
| Невиставлення податкового/електронного рахунка чи кредит-ноти у встановлений строк (наприклад, 14-денний) | 2 500 AED за виявлений випадок |
| Недотримання вимог щодо зберігання податкових записів і даних e-invoicing | 10 000 AED за порушення; 20 000 AED за повторення протягом 24 місяців |
Вікно «нульового ризику»
Компанії, що впровадили електронне інвойсування до свого обов’язкового терміну, протягом добровільного періоду повністю звільняються від штрафів. Раннє підключення — найефективніший спосіб усунути ризик санкцій і водночас протестувати інтеграцію в «бойовому» середовищі без наслідків.
Аналітичний висновок
Що змінюється принципово?
Головний зсув — не «електронний документообіг», а перехід до контролю в реальному часі. Досі FTA бачила операції постфактум, під час подання декларацій. Тепер дані про рахунок надходять регулятору в момент виставлення. Це наближає ОАЕ до глобального порядку денного «VAT in the Digital Age» і моделей CTC/DRR, що діють у ЄС та низці країн. Для бізнесу це означає, що якість облікових даних, коректність визнання доходу й дисципліна виставлення рахунків перестають бути внутрішньою справою компанії — вони стають предметом негайної верифікації.
Кого це зачепить найсильніше?
- Великий бізнес (≥ 50 млн AED) — перша хвиля; часу на ERP-інтеграцію та тестування об’єктивно мало: призначити ASP потрібно до 30 жовтня 2026 р., go-live — 1 січня 2027 р.
- МСБ і компанії без реєстрації платником ПДВ — для них новина в тому, що мандат охоплює і їх (з отриманням TIN). Багато хто організаційно не готовий.
- Будь-який бізнес з оборотом ≥ 50 млн AED — потрапляє в першу хвилю виключно за оборотом, незалежно від того, зареєстрований він на материку чи у free zone.
Практичні ризики
- Технологічний розрив. «Messy ERP» — неузгоджені довідники, ручні рахунки, розрізнені системи — стає видимим регулятору. Інтеграція з ASP і маппінг полів PINT-AE потребують часу й нерідко доопрацювання облікової системи.
- Стислі терміни. Підготовка (оцінка впливу → вибір ASP → інтеграція → тестування) триває місяці. Старт «в останній момент» практично гарантує проблеми на go-live.
- Безперервність бізнесу. Після запуску здатність виставляти й приймати e-invoice стає критичною вимогою безперервності: без робочої зв’язки ERP–ASP компанія не зможе легально виставити рахунок.
Рекомендовані кроки (порядок дій)
- Крок 1. Визначити фазу та периметр. Перевірити оборот та тип операцій (B2B/B2G), встановити, до якої хвилі належить компанія та які операції підпадають під мандат.
- Крок 2. Провести оцінку впливу. Аудит поточних процесів виставлення рахунків, даних та ERP; виявити розриви щодо 50 обов’язкових полів PINT-AE.
- Крок 3. Обрати та призначити ASP. Обрати акредитованого провайдера з офіційного переліку MoF під виявлені вимоги; пройти онбординг через EmaraTax на порталі FTA.
- Крок 4. Інтегрувати й протестувати. Налаштувати маппінг даних ERP → PINT-AE XML, підключитися до мережі Peppol, протестувати наскрізний обмін у добровільній фазі з липня 2026 р.
- Крок 5. Перейти добровільно заздалегідь. Запуск до обов’язкового терміну дає звільнення від штрафів і «бойове» тестування без ризику.
Позиція для клієнтів Dynasty
Для підприємців, що зареєстрували компанії в ОАЕ, ключовий практичний висновок простий: електронне інвойсування — це не разове налаштування, а перебудова процесу виставлення рахунків. Компаніям з оборотом від 50 млн AED розумно починати підготовку вже зараз; решті — використати добровільну фазу з липня 2026 р. для безболісного переходу. Після go-live паперові рахунки та PDF перестають бути юридично дійсними для операцій B2B і B2G.
Документ має інформаційно-аналітичний характер і не є юридичною чи податковою консультацією. Перед ухваленням рішень рекомендується звірятися з офіційними публікаціями Міністерства фінансів ОАЕ та Федеральної податкової служби й залучати профільного консультанта.
Отримати консультацію
