Податки на Маврикії: як працює ставка 3%

У той час як близько 200 країн світу утримують податкові ставки на рівні близько 30%, корпоративні податки на Маврикії є відносно невисокими — лише 15%. При цьому деякі види доходів, такі як дивіденди, відсотки або прибуток від іноземних філій, частково звільняються від податку за режимом Partial Exemption Regime. В результаті ефективна ставка становить лише 3%.

Однак маркетингові гасла часто вводять в оману, що бонуси на Маврикії можна отримати автоматично — головне — отримати статус місцевої компанії. На практиці, щоб знизити ставку, необхідно побудувати бізнес-модель таким чином, щоб набути статусу Global Business Company. Саме він надає право на ставку 3%. Розглянемо, як влаштовано податкову систему регіону, хто має право на податкові переваги, і як саме організувати структуру, щоб не втратити пільги.

Як улаштована податкова система Маврикія?

Оподаткування на Маврикії відрізняється простотою та прозорістю. На острові відсутні збори на приріст капіталу, спадщину та дарування. Не потрібно платити вихідний withholding tax, що зручно для холдингових структур, що розподіляють прибуток між акціонерами, фондами та дочірніми компаніями. Є лише прибутковий податок для фізосіб та корпоративний податок для компаній з однаковою ставкою — 15%. При цьому можна знизити ставку до 0–3% для деяких напрямків. І зробити це можна двома способами — через статус Global Business Company (GBC) або через формат Authorized Company (AC). Ліцензування надається органом Financial Services Commission.

Зниження ставки через Global Business Company

Основну базу для податкової оптимізації дає статус GBC, оскільки разом із ним компанія отримує Tax Residence Certificate – сертифікат податкового резидента. Він необхідний для захисту від подвійного оподаткування та реалізації можливості сплачувати податок із доходів за законами Маврикію.

GBC можуть отримувати компанії, які:

• ведуть міжнародний бізнес;
• займаються інвестуванням;
• створюють холдингові структури;
• організовують фінансування проектів;
• керують фондами;
• проводять операції з іноземними активами.

У всіх цих напрямах є можливість знизити ставку корпоративного податку з 15% до 3%.

Зниження ставки через Authorized Company

Формат AC дозволяє взагалі не сплачувати податки, але він не дає переваг податкового резидента і вимагає вибудовування структури таким чином, щоб бізнес вівся за межами регіону. Authorized Company може бути цікава для міжнародної торгівлі, володіння активами або інтелектуальною власністю та створення холдингових структур.

Статус AC був запроваджений замість класичного офшору на Маврикії, який дозволяє не сплачувати податки. Ще кілька років тому тут можна було знизити ставку до 0% за умови, що діяльність не ведеться на території країни. Але сьогодні цей формат недоступний через нові глобальні вимоги:

• економічну присутність компаній, зареєстрованих у певному регіоні;
• дотримання банківського комплаєнсу, що змушує розкривати бенефіціарів та показувати походження коштів;
• автоматичний обмін інформацією (CRS), який зобов’язує держави надсилати дані про доходи іноземних громадян до їхніх рідних країн.

Тому структура AC має низку обмежень: все одно потрібно відкрити офіс і працювати хоча б через ліцензованого агента. Також таким компаніям заборонено займатися деякими видами діяльності, зокрема, надавати фінансові послуги та займатися інвестиційною діяльністю. Плюс податки доведеться сплачувати у тих країнах, де ведуться угоди.

Порівняння форматів

Порівняємо ці два формати для кращого розуміння.

Критерій	Authorized Company (AC)	Global Business Company (GBC)
Статус резидента	Нерезидент	Резидент Маврикія
Реальний податок	0% ((на іноземний дохід)	3% (на експорт та інші пільгові напрямки)
Substance (офіс/штат)	Мінімальний (потрібний тільки офіс та ліцензований агент)	Суворий (потрібні директори-резиденти, офіс, секретар)
Доступ до договорів (DTAA)	Ні	Так (можна знижувати податки в інших країнах)

Як реально працює ставка 3%

Розберімося, як працює ставка 3% на Маврикії, якщо податок все ж таки становить 15%. Річ у тім, що для компаній Global Business Company тут діє Partial Exemption Regime (PER) — податковий режим, що звільняє від зборів 80% доходу. Тобто податок залишається 15%, але він стягується лише з 20% надходжень, дивідендів чи виторгу. Отже, ефективна ставка становить 3%, адже податком оподатковується лише п’ята частина:

15% × 20% = 100% × 3%

Що важливо враховувати?

Ефективна ставка у 3% – це не універсальна гарантія, а інструмент, який працює лише за певних умов. Вона застосовується до пасивних доходів, таких як дивіденди, відсотки чи роялті, але не поширюється на послуги, торгівлю чи операційну діяльність. Тому ключовий крок для бізнесу — визначити, чи підпадає його дохід під Partial Exemption Regime.

При цьому важливо брати до уваги країну джерела, наявність угоди про уникнення подвійного оподаткування, рівень утриманого податку та виконання вимог substance на Маврикії.

Якщо дохід не підпадає під PER, використовується інший механізм — Foreign Tax Credit, що дозволяє уникати подвійного оподаткування, тобто зарахувати податок, сплачений за кордоном. Але, звісно, він не дає зниження ставки до 3%. Однак, якщо в країні джерела утримали високий податок (наприклад, 12–15%), то при розрахунках на Маврикії цей податок вираховується. В результаті компанія може сплатити збори за ефективною ставкою 0–3%.

Будьте уважні! Partial Exemption Regime та Foreign Tax Credit не комбінуються: не можна одночасно звільнити 80% доходу та додатково зарахувати іноземний податок. Спроба поєднати обидва підходи призводить до помилок у розрахунках та ризику податкових претензій. Тому важливо заздалегідь визначити, який режим можна застосувати до конкретного доходу і будувати структуру, виходячи з цього.

Умови отримання 3%: що потрібно, щоб режим працював

Щоб ефективна ставка податку 3% на Маврикії справді працювала, компанія має виконати низку вимог:

1. Отримати статус GBC. Потрібно отримати ліцензію FSC та вести діяльність як Global Business Company, інакше податкове резидентство та доступ до угод неможливі.
2. Вести реальне керування. На Маврикії мають працювати щонайменше два резидентні директори, які приймають рішення, беруть участь у засіданнях і керують бізнесом, а не просто підписують документи.
3. Відкрити офіс та найняти співробітників. Необхідно зареєструвати офіс, зберігати документи, готувати звітність, проходити аудит та вести корпоративне адміністрування на острові.
4. Відкрити банківський рахунок. Фінансові операції мають проходити через банк на Маврикії, інакше substance виглядає формально.
5. Враховувати CIGA. Важливо виконувати свої основні функції у країні реєстрації. Для цього потрібно надавати на вимогу протоколи ради директорів, рішення щодо активів, документи з інвестиційного аналізу або інші звіти, пов’язані з роботою підприємства.
6. Нести витрати. Доведеться оплачувати послуги місцевих директорів, аудиторів, бухгалтерів та показувати витрати, пропорційні масштабу діяльності підприємства.

Ставка податку на Маврикії — 3% — це робоча модель, яка потребує ресурсів. Адже йдеться про повноцінну регульовану структуру. Тому компанія має забезпечувати управління, вести звітність, оплачувати обслуговування і щорічні витрати.

Відсутність substance перетворює GBC на фіктивну оболонку. У цьому випадку бізнес втрачає статус, що запитується, позбавляється права на пільги і автоматично потрапляє під стандартну ставку податку 15%. Ба більше, є інші ризики: країна джерела доходу може визнати структуру штучною, створеною без економічного сенсу, і тоді податкові наслідки будуть ще жорсткішими.

Угоди СІДН: чому це критично

Окрім ефективної 3% ставки податку, Маврикій залучає мережею угод про уникнення подвійного оподаткування. Як ми писали вище, це дає змогу значно знизити збори, у тому числі withholding tax у країні джерела.

Але знову ж таки, знижка не діє автоматично — всі вимоги до substance потрібно виконувати. На сьогодні Маврикій уклав понад 45 чинних договорів із країнами з Африки, Азії, Європи та інших регіонів.

Найсильніші позиції острова залишаються на африканських ринках. Юрисдикція використовується як платформа для інвестицій, де мережа угод СІДН працює максимально ефективно. Особливо інвесторам зручно те, що вони отримують доступ до системи англійського права, розвиненої корпоративної інфраструктури, регульованого фінансового середовища та податкових угод з ключовими країнами регіону.

Щодо Індії, колись вигідна угода з нею була переглянута: приріст капіталу за місцевими акціями тепер оподатковується джерелом від 5 до 30%. Тому Маврикій втратив роль універсального маршруту для азійських інвестицій і сьогодні використовується насамперед як хаб для Африки та окремих ринків, що розвиваються.

Це означає, що побудова структури найкраще починати з картки доходів:

• Потрібно визначити, з яких країн надходитимуть доходи — дивіденди, відсотки чи роялті — і перевірити, які ставки з holding tax діють у цих юрисдикціях.
• І головне — уточнити, чи вдасться уникнути подвійного оподаткування та які вимоги до substance та бенефіціарного володіння пред’являє країна джерела.

Чому втрачають пільгу: часті помилки

Помилка перша — розрив між структурою та діяльністю

Не можна, щоб ключові управлінські функції виконувалися поза юрисдикцією. Якщо локальні директори обмежені роллю підписантів, а стратегічні переговори та інвестиційні рішення веде власник із інших країн, проблеми є неминучими. Компанія втрачає бонуси, їй донараховують податок за ставкою 15%, накладаються штрафи та виникають претензії з боку країни джерела доходу.

Помилка друга — недотримання CIGA

Уявімо, що компанія заявляє про управління інвестиціями, проте на Маврикії відсутні будь-які процеси, що підтверджують цю діяльність: немає інвестиційних меморандумів, протоколів засідань, аналізу ризиків та локальної участі у прийнятті рішень. У результаті постає питання, де фактично створюється дохід? Природно, податкові органи визнають компанію, що не відповідає вимогам substance, і відмовляють у застосуванні пільги.

Помилка третя – неправильна структура угоди

Дохід може формально проходити через формат компанії GBC, але не підпадати під дію СІДН або PER. Наприклад, сервісний дохід не належить до категорій, де застосовується 80% звільнення, а транзитні платежі не визнаються доходом, що має економічний зміст. І якщо GBC не має ділової ролі або категорія доходів не відповідає вимогам режиму, то про податкові пільги на Маврикії можна забути.

Помилка четверта – плутанина між PER та FTC

Іноді компанії намагаються застосувати одночасно два режими одного доходу: часткове звільнення 80% і залік іноземного податку. Такий підхід некоректний: якщо застосовувати PER і FTC одночасно, може виникнути подвійне зниження податку — спочатку база зменшується PER, потім залишок податку урізається FTC. Це порушує принцип «одна пільга є однією дохідністю» і сприймається як спроба отримати подвійну перевагу.

Помилка п’ята — недооцінка банківського комплаєнсу

Як і у багатьох юрисдикціях із високою репутацією, на Маврикії банки приділяють увагу перевірці клієнтів. Вони аналізують бенефіціарів, походження коштів, структуру активів, призначення компанії, а також контрагентів та країни їхньої присутності. Якщо бізнес-модель не представлена зрозуміло та логічно, банк сприймає клієнта як ризикованого. У результаті банк або рахунок не відкриває, або відносить клієнта до категорії підвищеного ризику та посилює перевірки. І, звичайно, блокує рахунки в момент, коли саме потрібно підтвердити перед партнером чисту репутацію.

Помилка шоста – економія на адмініструванні

Спокуса скоротити витрати на утримання GBC, обмежуючись мінімальним набором послуг, може обернутися значно більшими витратами на усунення податкових ризиків та відновлення репутації. Повноцінне адміністрування включає регулярну звітність, аудит, ліцензування, роботу директорів та корпоративного секретаря, а також локальний супровід. Без цього структура виглядає формальною і витримує перевірки на substance. І тоді не варто розраховувати на пільги.

Для застосування ставки 3% необхідно, щоб усі умови збігалися: дохід відповідав пільзі, компанія мала статус GBC, документація була повною, управління — реальним, а структура — мала економічний зміст. Тільки така зв’язка дає стійкий результат.

Хто виграє від 3% ставки податку на Маврикії?

3% ставка податку на Маврикії – це інструмент для тих, хто будує інвестиційні проєкти з реальним управлінням. Вона розкриває потенціал там, де присутні стратегія та зміст.

Структура GBC може бути корисною для холдингів, які інвестують в Африку та отримують дивіденди від іноземних компаній. Тут Маврикій пропонує поєднання доступу до угод, прозорого корпоративного середовища та PER. (Перевірка прибутку від інвестицій)

Цей податковий режим підходить для інвестиційних фондів та структур з активами на ринках, що розвиваються. Для них вирішальне значення мають відповідне податкове резидентство, авторитетна юрисдикція та прозорий регуляторний режим, який дозволяє їм працювати з міжнародними інвесторами.

Ще одна категорія, якою ставка 3% відкриває шлях до ефективного інвестування, — компанії з пасивним доходом. Проте пільга діє лише за наявності статусу PER та підтвердженні substance.

Хто не може претендувати на пільговий податковий режим?

Ставка 3% не підійде тим, хто шукає формальні рішення:

• Торговим компаніям без інвестиційної функції — прибуток від послуг не підпадає під PER.
• Структурам без реальної присутності — два директори, офіс, аудит та ліцензія FSC — це обов’язкові вимоги, а не формальність.
• Малому бізнесу з невеликим оборотом — витрати на утримання GBC можуть перевищити податкову економію.
• Підприємствам, які управляються з іншої країни — якщо рішення ухвалюються за межами Маврикія, податкова позиція буде слабкою.

Скільки коштує компанія GBC на Маврикії?

Структура через Маврикій — інструмент для серйозних інвестиційних потоків, а не для малого бізнесу. Витрати на реєстрацію, ліцензії, директорів, аудит та офіс створюють високий поріг входу. Базова вартість оформлення та щорічного супроводу GBC становить приблизно $5–8 тис. на рік, включаючи послуги директора та секретаря. Але все залежить від структури бізнесу та необхідних складників. Тому в середньому розширений пакет послуг, що включає оформлення ліцензій та локальне обслуговування, може обходитися $10–15 тис. на рік.

Також не варто забувати й про щорічне обслуговування компанії, яке часто обходиться не менше ніж вартість оформлення бізнесу. Адже щороку потрібно буде підтверджувати відповідність вимогам комплаєнсу, вести бухгалтерію, здавати звітність та підтримувати substance.

Звичайно, про конкретні цифри говорити складно на тлі того, що кожен бізнес має різні структури, цілі та масштаби. Але зазвичай економічна ефективність з’являється лише за значного обороту, коли податкова вигода перекриває щорічні $8–15 тис. витрат. Якщо структура генерує менше ніж $200–300 тис. прибутку на рік, то витрати на утримання GBC фактично нівелюють податкову економію.

Щоб зрозуміти, чи підходить вам структура, перш за все потрібно добре оцінити фінансову модель, а вже потім вибирати відповідну юрисдикцію.

Підіб’ємо підсумки

Маврикій дійсно пропонує режим з ефективною ставкою 3%, але це не універсальна пільга та не автоматичний результат реєстрації компанії. Механізм працює через Partial Exemption Regime: частина доходів звільняється від оподаткування, і лише 20% оподатковується стандартною ставкою 15%.

Щоб ставка реально застосовувалася, мають виконуватися ключові умови:

• дохід підпадає під PER;
• компанія має статус GBC та податкове резидентство;
• substance підтверджено — офіс, директора, аудит, управління на острові;
• мережа СІДН використовується коректно.

Якщо цих вимог не дотримуються, компанія фактично платить стандартні 15%, ризикує втратити treaty benefits і зіткнутися з претензіями банків та податкових органів.

Тому Маврикій варто розглядати не як «низькоподаткову юрисдикцію», а як інструмент для конкретних завдань. Він ідеально підходить для створення міжнародних фондів та холдингів, інвестицій в Африку та побудови структур із пасивним доходом, де є економічний сенс у реальній присутності.

Отримати консультацію