Налоги на Маврикии: как работает ставка 3%

В то время как около 200 стран мира удерживают налоговые ставки на уровне около 30%, корпоративные налоги на Маврикии относительно невысоки — всего 15%. При этом некоторые виды доходов, такие как дивиденды, проценты или прибыль от иностранных филиалов частично освобождаются от налога через режим Partial Exemption Regime. В результате эффективная ставка составляет всего 3%.

Однако маркетинговые лозунги часто вводят в заблуждение, что бонусы на Маврикии можно получить автоматически, главное — получить статус местной компании. На практике, чтобы снизить ставку, необходимо выстроить бизнес-модель таким образом, чтобы получить статус Global Business Company. Именно он дает право на ставку 3%. Рассмотрим, как устроена налоговая система региона, кто имеет право на налоговые преимущества, и как именно организовать структуру, чтобы не потерять льготы.

Как устроена налоговая система Маврикия?

Налогообложение на Маврикии отличается простотой и прозрачностью. На острове отсутствуют сборы на прирост капитала, наследство и дарение. Не нужно платить исходящий withholding tax, что удобно для холдинговых структур, распределяющих прибыль между акционерами, фондами и дочерними компаниями. Есть лишь подоходный налог для физлиц и корпоративный налог для компаний с одинаковой ставкой — 15%. При этом есть возможность снизить ставку до 0–3% для некоторых направлений. И сделать это можно двумя способами — через статус Global Business Company (GBC) или через формат Authorized Company (AC). Лицензирование предоставляется органом Financial Services Commission.

Снижение ставки через Global Business Company

Основную базу для налоговой оптимизации дает статус GBC, так как вместе с ним компания получает Tax Residence Certificate — сертификат налогового резидента. Он необходим для защиты от двойного налогообложения и реализации возможности платить налог с доходов по законам Маврикия.

GBC могут получать компании, которые:

• ведут международный бизнес;
• занимаются инвестированием;
• создают холдинговые структуры;
• организуют финансирование проектов;
• управляют фондами;
• проводят операции с иностранными активами.

Всем этим направлениям доступна возможность снизить ставку корпоративного налога с 15% до 3%.

Снижение ставки через Authorized Company

Формат AC позволяет и вовсе не уплачивать налоги, но он не дает преимуществ налогового резидента и требует выстраивания структуры таким образом, чтобы бизнес велся за пределами региона. Authorized Company может быть интересен международной торговли, владения активами или интеллектуальной собственностью и создания холдинговых структур.

Статус AC был введен вместо классического офшора на Маврикии, позволяющего не платить налоги. Ещё несколько лет назад здесь можно было снизить ставку до 0% при условии, что деятельность не будет вестись на территории страны. Но сегодня этот формат недоступен из-за новых глобальных требований:

• экономическое присутствие компаний, зарегистрированных в определенном регионе;
• соблюдение банковского комплаенса, вынуждающему раскрывать бенефициаров и показывать происхождение средств;
• автоматический обмен информацией (CRS), который обязывает государства отправлять данные о доходах иностранных граждан в их родные страны.

Поэтому структура AC имеет ряд ограничений: все равно нужно открыть офис и работать хотя бы через лицензированного агента. Также таким компаниям запрещено заниматься некоторыми видами деятельности, в частности предоставлять финансовые услуги и заниматься инвестиционной деятельностью. Плюс налоги придется платить в тех странах, где ведутся сделки.

Сравнение форматов

Давайте сравним эти два формата для ясности.

Критерий	Authorized Company (AC)	Global Business Company (GBC)
Статус резидента	Нерезидент	Резидент Маврикия
Реальный налог	0% (на иностранный доход)	3% (на экспорт и другие льготные направления)
Substance (офис/штат)	Минимальный (нужен только офис и лицензированный агент)	Строгий (нужны директора-резиденты, офис, секретарь)
Доступ к договорам (DTAA)	Нет	Да (можно снижать налоги в других странах)

Как реально работает ставка 3%

Давайте разберемся, как работает ставка 3% на Маврикии, если налог все же составляет 15%. Дело в том, что для компаний Global Business Company здесь действует Partial Exemption Regime (PER) — налоговый режим, освобождающий от сборов 80% дохода. То есть налог остается 15%, но он взимается только с 20% поступлений, дивидендов или выручки. Итого эффективная ставка составляет 3%, ведь налогом облагается только пятая часть:

15% × 20% = 100% × 3%

Что важно учитывать?

Эффективная ставка в 3% — это не универсальная гарантия, а инструмент, который работает только при определённых условиях. Она применяется к пассивным доходам, таким как дивиденды, проценты или роялти, но не распространяется на услуги, торговлю или операционную деятельность. Поэтому ключевой шаг для бизнеса — определить, подпадает ли его доход под Partial Exemption Regime.

При этом важно брать в расчет страну источника, наличие соглашения об избежании двойного налогообложения, уровень удержанного налога и выполнение требований substance на Маврикии.

Если доход не подпадает под PER, используется другой механизм — Foreign Tax Credit, позволяющий избегать двойного налогообложения, то есть, зачесть налог, уплаченный за рубежом. Но, конечно, он не дает снижения ставки до 3%. Однако, если в стране источника удержали высокий налог (например, 12–15%), то при расчёте на Маврикии этот налог вычетается. В результате компания может оплатить сборы по эффективной ставке 0–3%.

Будьте внимательны! Partial Exemption Regime и Foreign Tax Credit не комбинируются: нельзя одновременно освободить 80% дохода и дополнительно зачесть иностранный налог. Попытка совместить оба подхода приводит к ошибкам в расчётах и риску налоговых претензий. Поэтому важно заранее определить, какой режим применим к конкретному доходу и строить структуру исходя из этого.

Условия для получения 3%: что нужно, чтобы режим работал

Чтобы эффективная ставка налога 3% на Маврикии действительно работала, компания должна выполнить ряд требований:

1. Получить статус GBC. Нужно получить лицензию FSC и вести деятельность как Global Business Company, иначе налоговое резидентство и доступ к соглашениям невозможны.
2. Вести реальное управление. На Маврикии должны работать минимум два резидентных директора, которые принимают решения, участвуют в заседаниях и управляют бизнесом, а не просто подписывают документы.
3. Открыть офис и нанять сотрудников. Необходимо зарегистрировать офис, хранить документы, готовить отчётность, проходить аудит и вести корпоративное администрирование на острове.
4. Открыть банковский счёт. Финансовые операции должны проходить через банк на Маврикии, иначе substance выглядит формально.
5. Учитывать CIGA. Важно выполнять свои основные функции в стране регистрации. Для этого нужно предоставлять по требованию протоколы совета директоров, решения по активам, документы по инвестиционному анализу или другие отчёты, связанные с работой предприятия.
6. Нести расходы. Придется оплачивать услуги местных директоров, аудиторов, бухгалтеров и показывать расходы, соразмерные масштабу деятельности предприятия.

Ставка налога на Маврикии 3% — это рабочая модель, которая требует ресурсов. Ведь речь идёт о полноценной регулируемой структуре. Поэтому компания обязана обеспечивать управление, вести отчётность, оплачивать обслуживание и ежегодные расходы.

Отсутствие substance превращает GBC в фиктивную оболочку. В этом случае бизнес теряет запрашиваемый статус, лишается права на льготы и автоматически попадает под стандартную ставку налога 15%. Более того, есть другие риски: страна источника дохода может признать структуру искусственной, созданной без экономического смысла, и тогда налоговые последствия будут ещё жёстче.

Соглашения ДИДН: почему это критично

Кроме эффективной 3% ставки налога, Маврикий привлекает сетью соглашений об избежании двойного налогообложения. Как мы писали выше, это дает возможность значительно снизить сборы, в том числе withholding tax в стране источника.

Но опять же, скидка не действует автоматически, все требования к substance нужно выполнять. На сегодня Маврикий заключил более 45 действующих договоров со странами из Африки, Азии, Европы и других регионов.

Наиболее сильные позиции острова остаются на африканских рынках. Юрисдикция используется как платформа для инвестиций, где сеть соглашений ДИДН работает максимально эффективно. Особенно инвесторам удобно то, что они получают доступ к системе английского права, развитой корпоративной инфраструктуре, регулируемой финансовой среде и налоговым соглашениям с ключевыми странами региона.

Что касается Индии, когда-то выгодное соглашение с ней было пересмотрено: прирост капитала по местным акциям теперь облагается налогом у источника от 5 до 30%. Поэтому Маврикий утратил роль универсального маршрута для азиатских инвестиций и сегодня используется прежде всего как хаб для Африки и отдельных развивающихся рынков.

Это означает, что построение структуры лучше всего начинать с карты доходов:

• Нужно определить, из каких стран будут поступать доходы — дивиденды, проценты или роялти — и проверить, какие ставки withholding tax действуют в этих юрисдикциях.
• И главное – уточнить, получится ли избежать двойного налогообложения и какие требования к substance и бенефициарному владению предъявляет страна источника.

Почему теряют льготу: частые ошибки

Ошибка первая — разрыв между структурой и деятельностью

Нельзя чтобы ключевые управленческие функции выполнялись за пределами юрисдикции. Если локальные директора ограничены ролью подписантов, а стратегические переговоры и инвестиционные решения ведёт собственник из других стран, проблемы неизбежны. Компания теряет бонусы, ей доначисляется налог по ставке 15%, накладываются штрафы и возникают претензии со стороны страны источника дохода.

Ошибка вторая — несоблюдение CIGA

Представим, что компания заявляет управление инвестициями, однако на Маврикии отсутствуют всякие процессы, подтверждающие эту деятельность: нет инвестиционных меморандумов, протоколов заседаний, анализа рисков и локального участия в принятии решений. В результате возникает вопрос, где фактически создаётся доход? Естественно, налоговые органы признают компанию не соответствующей требованиям substance и отказывают в применении льготы.

Ошибка третья — неправильная структура сделки

Доход может формально проходить через формат компании GBC, но не подпадать под действие ДИДН или PER. Например, сервисный доход не относится к категориям, где применяется 80% освобождение, а транзитные платежи не признаются доходом, имеющим экономическое содержание. И если у GBC нет деловой роли, или категория доходов не соответствует требованиям режима, то про налоговые льготы Маврикия можно забыть.

Ошибка четвёртая — путаница между PER и FTC

Иногда компании пытаются применить одновременно два режима к одному доходу: частичное освобождение 80% и зачёт иностранного налога. Такой подход некорректен: если применять PER и FTC одновременно, может возникнуть двойное снижение налога — сначала база уменьшается PER, потом остаток налога урезается FTC. Это нарушает принцип «одна льгота на один доход» и трактуется как попытка получить двойное преимущество.

Ошибка пятая — недооценка банковского комплаенса

Как и во многих юрисдикциях с высокой репутацией, на Маврикии банки уделяют внимание проверке клиентов. Они анализируют бенефициаров, происхождение средств, структуру активов, назначение компании, а также контрагентов и страны их присутствия. Если бизнес‑модель не представлена ясно и логично, банк воспринимает клиента как рискованного. В результате банк либо счёт не открывает, либо относит клиента к категории повышенного риска и усиливает проверки. И, конечно, блокирует счета в момент, когда как раз нужно подтвердить перед партнером «чистую» репутацию.

Ошибка шестая — экономия на администрировании

Искушение сократить расходы на содержание GBC, ограничиваясь минимальным набором услуг, может обернуться куда большими затратами на устранение налоговых рисков и восстановление репутации. Полноценное администрирование включает регулярную отчётность, аудит, лицензирование, работу директоров и корпоративного секретаря, а также локальное сопровождение. Без этого структура выглядит формальной и не выдерживает проверки на substance. И тогда не стоит рассчитывать на льготы.

Для применения ставки 3% необходимо, чтобы все условия совпадали: доход соответствовал льготе, компания имела статус GBC, документация была полной, управление — реальным, а структура — обладала экономическим смыслом. Только такая связка в итоге дает устойчивый результат.

Кому подходит 3% ставка налога на Маврикии?

Ставка 3% на Маврикии — это инструмент для тех, кто строит инвестиционные проекты с реальным управлением. Она раскрывает потенциал там, где есть стратегия и substance.

Структура GBC может быть полезна холдингам, инвестирующим в Африку и получающим дивиденды от иностранных компаний. Здесь Маврикий даёт сочетание treaty access, понятной корпоративной среды и PER.

Такой налоговый режим подходит инвестиционным фондам и структурам с активами на развивающихся рынках. Для них критично соотвествующее налоговое резидентство, репутация юрисдикции и прозрачный регуляторный режим, который позволяет работать с международными инвесторами.

Ещё одна категория, которой ставка 3% открывает путь к эффективному инвестированию, — компании с пассивным доходом. Однако льгота действует лишь при наличии статуса PER и подтверждённии substance.

Кто не может претендовать на льготный налоговый режим?

Ставка 3% не подойдет тем, кто ищет формальные решения:

• Торговым компаниям без инвестиционной функции — доход от услуг не подпадает под PER.
• Структурам без реального присутствия — два директора, офис, аудит и лицензия FSC — это обязательные требования, а не формальность.
• Малому бизнесу с небольшим оборотом — расходы на содержание GBC могут превысить налоговую экономию.
• Предприятиям с управлением из другой страны — если решения принимаются за пределами Маврикия, налоговая позиция будет слабой.

Сколько стоит компания GBC на Маврикии?

Структура через Маврикий — это инструмент для серьёзных инвестиционных потоков, а не для малого бизнеса. Расходы на регистрацию, лицензии, директоров, аудит и офис создают высокий порог входа. Базовая стоимость оформления и ежегодное сопровождение GBC обходятся примерно от $5–8 тыс. в год, включая услуги директора и секретаря. Но все зависит от структуры бизнеса и необходимых состовляющих. Поэтому в среднем расширеный пакет услуг, включающий оформление лицензий и локальное обслуживание может обходиться $10–15 тыс. в год.

Также не стоит забывать и про ежегодное обслуживание компании, которая часто обходится не меньше, чем стоимость оформления бизнеса. Ведь каждый год нужно будет подтверждать соответствие требованиям комплаенса, вести бухгалтерию, сдавать отчётность, и поддерживать substance.

Конечно, о конкретных цифрах говорить сложно на фоне того, что каждый бизнес имеет разные структуры, цели и масштабы. Но обычно экономическая эффективность появляется только при значительном обороте, когда налоговая выгода перекрывает ежегодные $8–15 тыс. расходов. Если структура генерирует менее $200–300 тыс. прибыли в год, то расходы на содержание GBC фактически нивелируют налоговую экономию.

Чтобы понять, подходит ли вам структура, прежде всего нужно хорошо оценить финансовую модель, а уже затем выбирать подходящую юрисдикцию.

Подведем итоги

Маврикий действительно предлагает режим с эффективной ставкой 3%, но это не универсальная льгота и не автоматический результат регистрации компании. Механизм работает через Partial Exemption Regime: часть доходов освобождается от налогообложения, и только 20% облагается стандартной ставкой 15%.

Чтобы ставка реально применялась, должны выполняться ключевые условия:

• доход подпадает под PER;
• компания имеет статус GBC и налоговое резидентство;
• substance подтверждён — офис, директора, аудит, управление на острове;
• сеть ДИДН используется корректно.

Если эти требования не соблюдаются, компания фактически платит стандартные 15%, рискует лишиться treaty benefits и столкнуться с претензиями банков и налоговых органов.

Поэтому Маврикий стоит рассматривать не как «низконалоговую юрисдикцию», а как инструмент для конкретных задач. Он идеально подходит для создания международных фондов и холдингов, инвестиций в Африку и построения структур с пассивным доходом, где есть экономический смысл в реальном присутствии.

Получить консультацию