Відкриття компанії в Об’єднаних Арабських Еміратах має низку переваг, таких як надійна банківська система, простота реєстрації, розвинена інфраструктура, податкові пільги. Останні особливо актуальні для бізнесу, чия діяльність не пов’язана з товарами, шкідливими для здоров’я (алкоголем, тютюновими виробами). При цьому також, як у багатьох інших країнах світу, в ОАЕ діє податок на додану вартість (VAT/ПДВ). Він був введений з 1 січня 2018 року за ініціативою Ради співробітництва арабських держав Перської затоки (GCC).
Далі в матеріалі ми розглянемо детально, що таке VAT податок, на які підприємства він поширюється, як його розрахувати та інші нюанси щодо ПДВ, які необхідно знати для ведення бізнесу в ОАЕ.
Що таке ПДВ?
ПДВ (податок на додану вартість) – це непрямий податок, який сплачується всіма учасниками ланцюжка продажів. Його зобов’язані сплачувати в державну казну ті компанії, річний виторг яких сягає $102 100, тобто понад 375 000 дирхамів. ПДВ в Еміратах називається VAT – скорочення від Value Added Tax.
Різниця між ПДВ і податком з продажів
Податок з продажів – це прямий податок, який стягується тільки на етапі роздрібної реалізації. Податок ПДВ включений у вартість товарів або послуг, оплачуваних споживачем, який може бути як приватною особою, так і компанією, але передає його державі продавець. Непрямим ПДВ називається тому, що повністю лягає на покупця: продавець має право відняти цю суму перед розрахунком податкових зобов’язань. Водночас при розрахунку податку з продажів враховується валова вартість товарів і послуг.
Слід зауважити, що в ОАЕ діє система Tax Free для туристів. Вона розроблена для того, щоб стимулювати іноземних громадян до покупок. Принцип роботи Такс Фрі в Дубаї, наприклад, полягає в тому, що деякі магазини ставлять на чеках спеціальну позначку. Вона означає, що перед тим, як покинути країну, турист може повернути гроші, сплачені за ПДВ, пред’явивши документи про виїзд.
Ставка ПДВ в ОАЕ
ПДВ стягується за стандартною 5% ставкою в кожному ланцюжку постачання під час продажу товарів і послуг. Однак, у деяких випадках ставка податку на додану вартість може становити 0%. Також існують умови, за яких підприємства звільняються від ПДВ.
Хто є платником ПДВ у Дубаї?
Компанії, чий річний дохід потенційно протягом найближчих 30 днів може перевищити 375 000 AED, зобов’язані зареєструватися як платники ПДВ у Федеральному податковому управлінні (FTA) і вести звітність з ПДВ. Підприємства можуть перейти на ПДВ і за власною ініціативою. Це дозволено у випадках, коли їх річний дохід сягає 187 500 AED.
Необхідні умови для переходу на ПДВ:
- юридична особа має бути зареєстрована як платник податку (taxable person);
- платник повинен продавати товари та послуги, які підлягають оподаткуванню;
- місцем реалізації товарів мають бути ОАЕ*.
*ПДВ поширюється на всі підприємства, чия сума річного обороту перевищує зазначений поріг. Однак, деякі компанії, які ведуть кваліфіковану діяльність, можуть бути звільнені від податку на розсуд Федеральної податкової служби. Крім того, в ОАЕ є кілька зон спеціального призначення, в яких підприємства звільняються від сплати ПДВ.
Закон про ПДВ в ОАЕ
У цьому розділі ми розглянемо детальніше нюанси щодо ПДВ: на що нараховується, хто платить ПДВ під час надання послуг і як оптимізувати податки.
На які підприємства поширюється ПДВ?
Під категорію платників ПДВ підпадають компанії:
- які продають товари або послуги;
- імпортери товарів;
- підприємства, які піддаються реверсивному VAT*
*Реверсивне нарахування ПДВ в Еміратах – це особливий механізм, за якого обов’язок сплати ПДВ перекладається з постачальника на покупця. Він застосовується до певних видів операцій (будівельні послуги, продаж дорогоцінних металів, нафти й газу). У таких випадках постачальник не нараховує ПДВ на рахунок покупця, а покупець сам враховує його у своїй декларації.
Особливості реєстрації з ПДВ
Компанії, які зобов’язані платити VAT, повинні зареєструватися у Федеральному податковому управлінні. Для цього необхідно подати заяву, документи про реєстрацію бізнесу, чинні торгові ліцензії, інформацію про банківський рахунок заявника тощо. Після реєстрації компанії як платника ПДВ їй присвоюється унікальний податковий номер TRN (Tax Registration Number). Він використовується для ведення офіційної діяльності, тобто для ідентифікації компанії в комерційних і податкових цілях.
Важливо:
- Недотримання вимоги переходу платників податків на ПДВ може призвести до штрафів. Для вирішення питань реєстрації та звітності краще звертатися за професійною допомогою.
- Якщо сума торговельних операцій за 12 місяців не перевищить ліміт суми для добровільної ПДВ-реєстрації, платник податків має право подати заяву до податкової служби про припинення діяльності у статусі платника ПДВ.
ПДВ у нерухомості
Чи обкладаються ПДВ об’єкти нерухомості? Нарахування або ж відсутність податкових зобов’язань безпосередньо залежать від категорії приміщення. Житлові об’єкти при продажі/оренді податком ПДВ не оподатковуються. Фізичні особи платять тільки податок на передачу права власності та реєстраційний збір у розмірі 4%. Також власники вносять щорічний авансовий внесок за утримання житла. Сума оплати встановлюється забудовником.
Нараховується податок на купівлю нерухомості в ОАЕ тільки при операціях з комерційними об’єктами за стандартною ставкою ПДВ, що становить 5%. Порівняно з європейськими країнами, де ПДВ може досягати 25%, відсоток істотно вигідніший. Крім ПДВ, орендарі комерційних приміщень сплачують муніципальний податок у розмірі 10%.
Як стягується податок?
Підприємства, зареєстровані як платники ПДВ, стягують 5% від імені уряду з кінцевого споживача. З цією метою відсоткова ставка додається до вартості товарів і послуг.
Залежно від виду податку (вхідний, вихідний), визначається, на що нараховується ПДВ – на купівлю чи продаж:
- Якщо ПДВ вхідний або реверсивний, сума 5% нараховується під час купівлі товарів і послуг. Приклад вхідного ПДВ: якщо покупець придбає продукт на суму 1000 AED, то ПДВ у сумі 47,62 AED уже в неї входить. При цьому продавець отримає чисту суму продажу 952,38 AED.
- Якщо ПДВ вихідний, 5% нараховується під час продажу товарів і послуг. Приклад вихідного ПДВ: якщо покупцеві потрібен продукт за 1000 AED, він доплачує 50 AED зверху. Продавець відзвітує, що продав товар за 1000 AED, а 50 AED відраховує в податкову.
Як оптимізувати податки?
ОАЕ уклали угоду зі 138 країнами, які дозволяють резидентам і нерезидентам отримати звільнення від подвійного оподаткування. Також з 2018 року Емірати приєдналися до CRS – єдиної системи обміну інформацією.
Для користування податковими пільгами потрібно отримати сертифікат податкового резидентства, який діє протягом одного фінансового року, а також сертифікат про ведення комерційної діяльності. Останній дозволяє повернути ПДВ, сплачений за межами ОАЕ.
Хто звільнений або частково звільнений від ПДВ?
Нульова ставка VAT може бути застосована до підприємств, чия діяльність пов’язана з:
- експортом продукції за межі країн GCC;
- імпортом товарів у вільні економічні зони;
- будівництвом і продажем житлових об’єктів, здачею їх в оренду;
- міжнародними пасажирськими перевезеннями;
- поставками деяких дорогоцінних металів, неочищеної нафти та природного газу;
- продажем земельних ділянок, на яких відсутні споруди;
- наданням медичних, освітніх, фінансових послуг.
Також вище ми згадували про вільні економічні зони, в яких ПДВ не застосовується. Це означає, що компанії, зареєстровані у фрізонах, звільняються від сплати ПДВ при внутрішніх і міжнародних операціях. Далі розглянемо нюанси оподаткування у фрі зонах детальніше.
Режим ПДВ для ВЕЗ в ОАЕ
В Еміратах є кілька десятків (наразі понад 40) «free zones», тобто вільних зон, які скорочено називаються ВЕЗ. Вони можуть звільнятися від податку при дотриманні певних умов на розсуд податкової служби. ВЕЗ розташовуються в Дубаї, Абу-Дабі, Шарджі та інших еміратах. Повний список ВЕЗ можна знайти на даній сторінці.
Одразу запобіжимо питанню “чи є податки в Дубаї” – термін «free zones» не означає відсутність податкових зборів. Річ у тім, що ВЕЗ, зазвичай, мають унікальні правила та регуляції, які можуть відрізнятися від загальних правил, прийнятих в інших еміратах.
Ці зони були створені спеціально для залучення інвесторів. Тому в них дозволені:
- 100% володіння компанією інвесторами;
- звільнення від податків на імпорт і експорт;
- репатріація капіталу, тобто можливість 100% повернення інвестицій іноземним громадянам.
Щоб отримати звільнення від ПДВ, необхідно дотримуватися наступних умов:
- переміщувати товари тільки між зазначеними зонами;
- враховувати митні правила, передбачені Радою співробітництва арабських держав Перської затоки;
- виконувати внутрішні процедури, що стосуються зберігання та обробки товарів.
Звітність і сплата VAT/ПДВ
Ведення бухгалтерського звіту – обов’язкова вимога законодавства ОАЕ. Недотримання цієї вимоги загрожує нарахуванням штрафів на значні суми. До звітності входить щорічний аудит компанії, бухгалтерський звіт про прибутки та збитки, облік усіх витрат і доходів, що включають зарплати й ведення господарської діяльності.
Особливості ведення звітності
Компанії оподатковуються ПДВ за місцем надання послуг або за місцем резидентства. Декларації з ПДВ до FTA подаються на регулярній основі протягом 28 днів після закінчення податкового періоду:
- Компанії з доходом до 150 000 AED подають звіт щоквартально.
- Компанії з доходом понад 150 000 AED зобов’язані подавати звіт щомісяця.
Вкрай важливо розуміти всі фінансові нюанси й вимоги законодавства, щоб заповнювати декларації правильно. Надати допомогу в цьому питанні може наша компанія, взявши ведення бухгалтерського звіту на себе.
Як розрахувати ПДВ?
Сума ПДВ – це різниця між ціною продажу та кінцевою вартістю для споживача. Щоб дізнатися, як виключити VAT із загальної суми, бухгалтери використовують певну схему. Оскільки ПДВ буває вхідним і вихідним, існує дві формули розрахунку:
- Якщо ціна продажу не включає ПДВ, то формула має наступний вигляд: Сума ПДВ = Ціна × (Ставка ПДВ /100).
- Якщо ціна продажу включає ПДВ, то формула буде такою: Сума ПДВ = Ціна × (Ставка ПДВ /(100 + Ставка ПДВ)).
Приклад розрахунку: чому дорівнює ПДВ, якщо сума продажу становить 100 AED, а ставка VAT – 5%:
- Для вихідного ПДВ: Сума ПДВ = 100 AED х (5/100) = 5 AED.
- Для вхідного ПДВ: Сума ПДВ = 100 AED x (5/(100+5)) = 4,76 AED.
Як платити ПДВ: можна доларами, але краще купити дирхами або уточнити, за яким курсом їх порахують у банку.
Які ще є податки в ОАЕ?
Податкову систему в ОАЕ по праву можна назвати поблажливою, особливо порівняно з європейськими країнами.
Що в неї входить:
- локальні податки, тобто ті, які діють у певному еміраті. Наприклад, якщо подивитися, які податки є в Дубаї, то найактуальніші — ПДВ, запроваджений з 2018 року, і корпоративний податок, який з’явився у 2023 році;
- наявність вільних економічних зон із пільговими умовами для іноземних підприємців;
- податки для фізичних осіб;
- різні збори, такі як туристичні, реєстраційні (за купівлю нерухомості, транспортних засобів), отримання ліцензій на ведення бізнесу.
Однак, враховуючи що в ОАЕ відсутня низка зборів (податок на прибуток та розкіш, податки на зростання капіталу та дивіденди), ведення бізнесу та умови для інвестування тут дійсно привабливі.
Висновок
У цій статті ми розглянули актуальну інформацію про те, що таке ПДВ/VAT, кому його нараховують і як рахують. Підіб’ємо підсумки:
- Якщо ваша компанія продає оподатковувані товари, при цьому вона не зареєстрована в «designated zones» за 30 днів до досягнення передбачуваного обороту в 375 000 дирхамів, слід почати оформлення ПДВ.
- В різних еміратах можуть діяти різні правила оподаткування. Наприклад, багато податків у Дубаї для фізичних осіб відсутні, але присутні інші збори.
- Ви можете знизити податкове навантаження, якщо зареєструєтеся як податковий резидент, а ще краще – відкриєте компанію у вільній економічній зоні.
Інформація представлена виключно в ознайомлювальних цілях, оскільки актуальність інформації швидко змінюється. Наприклад, ПДВ у Дубаї у 2024 році діє не у всіх зонах, але до 2025 року ситуація може змінитися.
Якщо Вам потрібна професійна допомога в питаннях щодо реєстрації компанії, оформлення резидентства або ведення бухгалтерської звітності, звертайтеся до менеджерів Dynasty Business Adviser!
