Depuis 2023, les Émirats arabes unis appliquent un impôt sur les sociétés de 9 %. Pourtant, une petite entreprise dispose d’un moyen parfaitement légal de payer 0 % : le Small Business Relief (SBR), un allègement réservé aux structures à faible chiffre d’affaires. Tant que le CA reste sous le seuil fixé, l’entreprise peut être officiellement réputée sans revenu imposable, ne verser aucun impôt sur les sociétés et, en prime, tenir sa comptabilité selon des règles simplifiées.
Ce n’est pas un montage douteux mais une disposition inscrite dans la loi : le Small Business Relief a été instauré par la Décision ministérielle n° 73 de 2023. Voyons ce qu’est réellement le SBR, en quoi il diffère du seuil classique de 375 000 AED, quelles conditions remplir, qui en est exclu, jusqu’à quelle année il s’applique et comment le déclarer correctement pour éviter toute pénalité.
Qu’est-ce que le Small Business Relief
Le Small Business Relief est un allègement de l’impôt sur les sociétés des Émirats destiné aux entreprises et entrepreneurs résidents dont le chiffre d’affaires reste modeste. Le principe est direct : si l’entreprise choisit cet allègement et remplit les conditions, elle est considérée comme n’ayant aucun revenu imposable sur la période concernée. L’impôt sur les sociétés dû tombe donc à 0%, quel que soit le niveau réel du bénéfice.
Deuxième avantage : une conformité allégée. Les sociétés placées sous SBR ne sont pas tenues de calculer en détail leur base imposable, peuvent recourir à la comptabilité de caisse et déposent une déclaration simplifiée. Pour une start-up ou une micro-entreprise, c’est autant d’économies de temps et de frais de comptabilité.
En quoi le SBR diffère du seuil de 375 000 AED
C’est ici que naît souvent la confusion. Selon la règle générale, l’impôt sur les sociétés est de 0 % sur les bénéfices jusqu’à 375 000 AED, puis de 9 % au-delà. Le Small Business Relief fonctionne autrement : il ne regarde pas le bénéfice mais le chiffre d’affaires, et lorsque celui-ci respecte le seuil, il annule l’impôt sur la totalité du revenu, même si le bénéfice dépasse 375 000 AED.
Tableau 1 — Exemple : avec et sans SBR
| Situation | Sans SBR | Avec Small Business Relief |
|---|---|---|
| CA de 2,5 M AED, bénéfice de 500 000 AED | 9 % sur la part au-delà de 375 000 (≈ 11 250 AED) | 0 % (revenu imposable nul) |
Autrement dit, le SBR est plus avantageux pour une petite entreprise rentable : il supprime l’impôt en totalité, et non uniquement sur la fraction exonérée. Il allège en plus la déclaration, ce que le seuil classique ne permet pas.
Conditions et seuil de chiffre d’affaires
La condition centrale porte sur le montant du chiffre d’affaires. L’allègement est ouvert à une personne résidente (société ou entrepreneur personne physique) dont le CA ne dépasse pas 3 000 000 AED sur la période fiscale en cours et sur toutes les périodes antérieures. Dès que le chiffre d’affaires franchit ce seuil ne serait-ce qu’une fois, le droit à l’allègement est perdu pour les périodes suivantes.
Tableau 2 — Paramètres clés du Small Business Relief
| Paramètre | Valeur |
|---|---|
| Base légale | Décision ministérielle n° 73 de 2023 |
| Seuil de chiffre d’affaires | jusqu’à 3 000 000 AED par période (et sur toutes les précédentes) |
| Effet | revenu imposable nul → 0 % d’impôt sur les sociétés |
| Durée d’application | périodes jusqu’au 31 décembre 2029 (prolongé depuis 2026) |
| Formalités | enregistrement auprès de la FTA + choix de l’allègement dans la déclaration |
| Exclusions | QFZP (zones franches à 0 %) et membres de groupes multinationaux (MNE) |
Le chiffre d’affaires se détermine selon les normes comptables applicables (IFRS). Une comptabilité correcte n’est donc pas une simple formalité : c’est elle qui justifie le droit à l’allègement.
Qui ne peut pas appliquer le Small Business Relief
L’allègement n’est pas accessible à tous, même avec un faible chiffre d’affaires. Le SBR ne peut pas être appliqué par :
- Les Qualifying Free Zone Persons (QFZP) — les sociétés de zones franches qui bénéficient déjà d’un taux nul sur leur revenu qualifiant ; il n’est pas possible de cumuler les deux régimes.
- Les membres de groupes multinationaux (MNE) — les structures dont le chiffre d’affaires consolidé atteint 750 millions d’euros ou plus, soumises aux règles du Pillar Two.
Gardez aussi en tête la règle anti-abus : la séparation artificielle d’une même activité en plusieurs entités, dans le seul but de maintenir le chiffre d’affaires sous le seuil, peut être requalifiée en évasion par l’administration fiscale, qui refusera alors l’allègement.
Jusqu’à quelle année l’allègement s’applique
À l’origine, le Small Business Relief était réservé aux périodes fiscales s’achevant au plus tard le 31 décembre 2026. Mais l’allègement a été prolongé :il s’applique désormais aux périodes jusqu’au 31 décembre 2029, le seuil de 3 000 000 AED de chiffre d’affaires restant inchangé. Cela offre aux petites entreprises quelques années supplémentaires d’impôt sur les sociétés à 0 % — mais l’allègement demeure temporaire, et il vaut donc mieux structurer son activité en anticipant son échéance.
Comment déclarer le Small Business Relief
L’allègement ne s’applique pas automatiquement : il faut le choisir. La marche à suivre est la suivante :
- Enregistrement auprès de la FTA. Toute entreprise doit s’immatriculer au titre de l’impôt sur les sociétés, même si elle paie 0 %.
- Vérification de l’éligibilité. S’assurer que le chiffre d’affaires de la période en cours et des périodes passées ne dépasse pas 3 000 000 AED et que vous n’êtes ni QFZP ni membre d’un groupe multinational.
- Choix de l’allègement (election). Le SBR se déclare dans la déclaration fiscale, via le portail EmaraTax, au titre de la période concernée.
- Tenue et conservation des documents. Même sous régime simplifié, il faut tenir une comptabilité et conserver les pièces justifiant le chiffre d’affaires.
Une immatriculation oubliée ou une déclaration erronée entraîne des pénalités : mieux vaut confier ces formalités à des spécialistes.
Points de vigilance : nuances et limites
Malgré ses atouts, le SBR comporte des particularités. Sur les périodes couvertes par l’allègement, il est impossible de reporter les pertes fiscales ni les intérêts nets non déduits vers les périodes futures — un point à surveiller pour une entreprise en croissance qui approche du seuil. Par ailleurs, dès que le chiffre d’affaires dépasse 3 M AED, la société bascule sur le régime général et paie 9 % sur le bénéfice au-delà de 375 000 AED. Le SBR est donc un excellent outil de démarrage, mais il faut savoir le « débrancher » au bon moment, à mesure que l’activité se développe.
Comment nous vous accompagnons
Dynasty Business Adviser aide les petites entreprises des Émirats à utiliser légalement le Small Business Relief : nous vérifions le droit à l’allègement, immatriculons la société auprès de la FTA, déclarons correctement le SBR via EmaraTax, tenons la comptabilité simplifiée et vous prévenons à l’avance du moment où il faut passer au régime général. Vous payez ainsi 0 % là où la loi l’autorise, sans risquer de pénalités pour une erreur de déclaration.
Vous voulez payer 0 % d’impôt sur les sociétés en toute légalité ?
Le Small Business Relief est une possibilité légale, pour les petites entreprises des Émirats, de ne pas payer d’impôt sur les sociétés jusqu’en 2029 — à condition de déclarer l’allègement correctement et de tenir une comptabilité en règle. Pour vérifier votre droit au SBR et le réclamer sans erreur, faites appel à des spécialistes. Contactez Dynasty Business Adviser : nous évaluons votre situation, immatriculons votre société auprès de la FTA et prenons en charge l’allègement de A à Z.
Demandez votre consultation : ☎️ +971 52 634 1022 · info@dynasty-uae.com
Obtenir un conseil
Avertissement : ce contenu est fourni à titre informatif et ne constitue pas un conseil fiscal. Les conditions du Small Business Relief, les seuils et les échéances peuvent évoluer. Vérifiez les exigences en vigueur lors d’une consultation individuelle et auprès des sources officielles (FTA, ministère des Finances des Émirats arabes unis).
