Податки на Кіпрі

Перше, про що дізнається підприємець, обираючи юрисдикцію для міжнародного бізнесу, — це про те, що податкові ставки на Кіпрі є одними з найнижчих у Європейському Союзі. Реєструючи тут компанію, можна оптимізувати податки, якщо не до 0 %, то принаймні до 15 %. Звучить привабливо, адже потенційно майже всі гроші залишаються в компанії. Однак є нюанси: частково або повністю звільняються від сплати лише пільгові категорії, які займаються інвестуванням. Та й то за певних умов. Але якщо ваш бізнес працює у сфері торгівлі чи послуг, ставка буде іншою.

У цій статті ми детально розглянемо оподаткування на Кіпрі: де діє ставка 0 %, коли застосовується пільга 2,5 % і в яких випадках використовується стандартна ставка 15 %. Також розглянемо, чому навіть правильно зареєстровані структури іноді втрачають пільги.

Як влаштована податкова система Кіпру?

Щоб зрозуміти, як сплачувати податки на Кіпрі, важливо спочатку визначити свій податковий статус та джерело доходу. Адже для компаній, фізичних осіб, резидентів чи нерезидентів умови будуть різними.

Кіпр: податки для бізнесу

Parent-Subsidiary та Interest & Royalties. Вони дозволяють виплачувати дивіденди та відсотки всередині європейської групи компаній без утримання податку у джерела. Однак існують умови щодо частки участі (не менше 10 %) та терміну володіння дочірньою компанією (не менше 2 років).

Також на сьогодні Кіпр підписав 65 угод УУПО про уникнення подвійного оподаткування: з Великобританією, Німеччиною, ОАЕ, Індією, Китаєм та десятками інших країн. Завдяки їм холдингові структури можуть знижувати податок у джерела при отриманні дивідендів, відсотків та роялті з інших країн.

Крім того, базова ставка корпоративного податку становить 15 % (хоча до поточного 2026 року вона все ще становила 12,5 %). Проте за мірками ЄС це дійсно небагато. Для порівняння:

• у Німеччині сплачують 30 %,
• у Франції — 25 %,
• у Нідерландах — 25,8 %.

Нижчі ставки лише в Ірландії (залишається 12,5 %) та Угорщині (9 %), але в цих країнах вищі інші збори. Зокрема, ПДВ та податок на приріст капіталу — одні з найвищих у Європі.

Податки для резидентів Кіпру

Окремо варто згадати SDC — Special Defence Contribution, спеціальний внесок на оборону, який стягується з пасивного доходу:

• після реформи 2026 року — 5 % на дивіденди;
• 17 % — на виплати за банківськими вкладами;
• від 5 % до 70 % — на доходи від оренди нерухомості (скасовано з 2026 року).

Важлива деталь — SDC поширюється лише на фізичних осіб — резидентів Кіпру. Компанії-нерезиденти та їхні власники, які не проживають на Кіпрі постійно, не підпадають під дію SDC. Але важливо знати про ці збори, якщо ви замислюєтеся над отриманням статусу резидента країни.

Також цікаво, що податок на доходи фізичних осіб на Кіпрі стягується лише після досягнення обороту понад 22 тис. євро на рік. А якщо фізична особа ще й працює в ІТ-сфері, то при зарплаті 60 тис. оподатковуватиметься лише половина доходу за ставкою 20% (з них 22 тис. звільняються від оподаткування).

До речі, податки на Кіпрі для ІТ-галузі також приваблюють пільговими ставками, особливо якщо йдеться про розробку програмного забезпечення. Для таких компаній застосовується режим IP Box (Intellectual Property) із фактичною легальною ставкою до 3 %. Але про нього ми розповімо трохи нижче.

Податки на Кіпрі для нерезидентів

Для більшості виплат на користь компаній-нерезидентів Кіпр зберігає один із найм’якших податкових режимів у Європі. Однак окремі види доходів все ж оподатковуються за такими ставками:

• 0% — дивіденди, відсотки та роялті за використання інтелектуальної власності за межами Кіпру.
• 10% — роялті за використання інтелектуальної власності на території Кіпру.
• 15-20% — податок на приріст капіталу при продажу кіпрської нерухомості. Це стосується також продажу акцій компаній, вартість яких більш ніж на 20 % пов’язана з нерухомістю на Кіпрі.

З 2026 року діють додаткові обмеження щодо виплат у юрисдикції з низьким рівнем оподаткування та окремі «чорні» юрисдикції. У таких випадках пільгові ставки застосовуються не завжди і потребують окремої перевірки.

Які види бізнесу працюють за 0 % ставкою?

Згідно із законодавством Кіпру, у країні від оподаткування звільняються лише дві категорії доходів:

• дивіденди від дочірніх структур: за умови, що компанія отримала статус резидента, а іноземне підприємство сплачує у своїй країні податки за ставкою, що не нижча за половину кіпрської (наразі це 7,5 %).
• прибуток від продажу акцій та цінних паперів: для таких операцій податок на приріст капіталу не стягується, за винятком підприємств, що займаються купівлею та продажем нерухомості.

Важливо! Багато підприємців із першої категорії не беруть до уваги податкові ставки в країнах, де працюють дочірні компанії. Вони вважають, що якщо офшор дозволяє сплачувати 0 %, то й на Кіпрі, завдяки угодам, платити не доведеться. Але УУПО (Угода про уникнення подвійного оподаткування) не скасовує збори автоматично. Вона лише дозволяє зарахувати виплати під час розрахунку податку на Кіпрі.

Хто оподатковується за ставкою 15 %?

Стандартна корпоративна ставка (15 %) застосовується до всього оподатковуваного доходу за вирахуванням дозволених видатків. До останніх належать витрати, пов’язані з веденням бізнесу, наприклад:

• заробітна плата співробітників;
• оренда офісів, складів та інших приміщень;
• закупівля товарів, сировини, матеріалів та обладнання;
• реклама, маркетинг та просування;
• бухгалтерські, юридичні та інші професійні послуги;
• відсотки за позиками, якщо вони відповідають вимогам податкового законодавства;
• амортизація основних засобів та нематеріальних активів.

Чим більше законних витрат можна підтвердити, тим меншим стає прибуток, на основі якого розраховується податок.

Законні механізми зниження ставок

Податки на Кіпрі для юридичних осіб включають не лише Corporate Income Tax, а й спеціальні режими, які дають змогу законно знизити ставки. Одним із них є NNotional Interest Deduction (NID) — умовне відсоткове відрахування на новий акціонерний капітал.

Навіщо це потрібно? Уявіть собі дві однакові компанії.

У результаті обидві компанії отримали однакову суму грошей на розвиток бізнесу. Тільки одна позичила їх у банку, а інша отримала від власника. І останній змушений у підсумку платити більше, що йому видається несправедливим.

Тому державна влада Кіпру умовно каже: «Гаразд. Якщо власник вклав у бізнес власний капітал, ми дозволимо розрахувати так, ніби були сплачені відсотки за використання цих коштів». Хоча насправді ніхто нікому нічого не платив.

Таке відрахування розраховується на новий акціонерний капітал, внесений до компанії після 1 січня 2015 року, за умови, що цей капітал використовується для отримання оподатковуваного доходу. Розмір такого відрахування розраховується за формулою, встановленою законодавством, і залежить від прибутковості десятирічних державних облігацій країни, з якої надійшов капітал, з додатковою надбавкою у розмірі 3 %.

На практиці це працює таким чином:

Чому держава взагалі дозволяє знижувати ставку, якщо ніхто не сплачував жодних відсотків? Тому що вона заохочує фінансування бізнесу власним капіталом, а не лише кредитами. Інакше власнику вигідніше постійно брати позики, ніж вкладати власні кошти.

IP Box: режим для інтелектуальної власності

Кіпрський IP Box — один із найцікавіших і найбільш обговорюваних інструментів у податковому плануванні. Він поширюється на кваліфіковані об’єкти IP, зокрема патенти, авторські права на програмне забезпечення та деякі інші нематеріальні активи. Головна особливість режиму полягає в тому, що оподатковується лише 20 % кваліфікованого прибутку від такої інтелектуальної власності.

Однак скористатися цим режимом може не кожна компанія. На Кіпрі діє принцип nexus approach, згідно з яким податкова пільга залежить від витрат на дослідження та розробки, безпосередньо пов’язаних зі створенням інтелектуальної власності. Чим більше власних витрат на розробку понесла компанія, тим більшу частину прибутку можна перевести під пільговий режим.

Тому придбати готовий патент, програмний продукт чи інший об’єкт інтелектуальної власності й одразу застосувати IP Box не вдасться. Компанія має підтвердити реальний зв’язок між витратами на розробку та доходом, отриманим від використання цього активу.

Важливо! IP Box є потужним інструментом підтримки інноваційного бізнесу, але не варто розглядати його як спосіб формального зниження податків.

Умови для збереження податкових пільг

Однієї реєстрації компанії на Кіпрі недостатньо, щоб користуватися пільговими ставками. Для цього бізнес має бути податковим резидентом країни, тобто фактично керуватися саме з острова. Зазвичай це підтверджують:

• проведення засідань ради директорів на Кіпрі;
• ухвалення ключових управлінських рішень у цій юрисдикції;
• директори-резиденти з реальними повноваженнями;
• офіс, бухгалтерський облік та інші ознаки фактичної присутності (substance).

Формальне дотримання цих вимог не завжди захищає від претензій контролюючих органів. Якщо ключові рішення ухвалюються в іншій країні, компанію можуть визнати її податковим резидентом.

Як наслідок, виникає ризик втрати статусу резидента Кіпру та донарахування податків у країні, з якої здійснюється управління. Саме тому міжнародним структурам важливо не лише зареєструвати бізнес у цій юрисдикції, а й забезпечити його реальну присутність.

Угоди про уникнення подвійного оподаткування

Якщо кіпрська компанія отримує дивіденди, відсотки або роялті з іншої юрисдикції, держава-джерело доходу має право утримати податок у джерела виплати (withholding tax). За відсутності міжнародних договорів його ставка може сягати 15–30 %, що помітно збільшує податкове навантаження.

Саме тому для міжнародних структур велике значення мають угоди про уникнення подвійного оподаткування (УУПО). Нагадуємо, що Кіпр уклав уже 65 таких угод, які дають змогу знизити withholding tax під час виплати дивідендів, відсотків та роялті, причому в деяких випадках — знизити його до нуля.

Наприклад, роялті, що перераховуються з Індії кіпрській компанії, без УУПО оподатковуються у джерела за ставкою 20 %, тоді як чинна угода між Кіпром та Індією знижує її до 10 %.

Якщо між Кіпром і державою, з якої надходить дохід, такої угоди немає, утримання здійснюється за стандартними ставками. Тому оцінювати ефективність кіпрської структури краще з урахуванням законодавства обох юрисдикцій.

Додатковою перевагою є доступ до директив Європейського Союзу. Директива Parent-Subsidiary звільняє від withholding tax дивіденди, що виплачуються між материнською та дочірньою компаніями, за умови дотримання встановлених вимог. Наприклад, однією з таких умов є частка участі не менше 10 % та строк володіння не менше одного року. Директива Interest & Royalties за аналогічним принципом скасовує податок у джерела при виплаті відсотків та роялті всередині групи.

Чому компанії втрачають податкові пільги?

Навіть якщо бізнес зареєстрований на Кіпрі, це не гарантує права на пільги. Порушення вимог законодавства може призвести до донарахування зборів, штрафів та претензій з боку податкових органів як Кіпру, так і інших держав. Найпоширеніші помилки:

• Управління здійснюється не з Кіпру. Якщо директор ухвалює ключові рішення та підписує документи з іншої країни, контролюючі органи можуть визнати компанію резидентом цієї юрисдикції та вимагати сплати зборів згідно з її правилами.
• Неправильна класифікація доходів. Спроба віднести операційний прибуток до доходів, що звільняються від оподаткування, може призвести до донарахування пені та штрафів.
• Застосування IP Box без дотримання принципу nexus. Якщо об’єкт інтелектуальної власності був розроблений не кіпрською компанією або відсутній зв’язок між витратами на розробку та отриманим доходом, податкову пільгу може бути повністю скасовано.
• Застосування NID до капіталу, внесеного до 2015 року. Відрахування умовних відсотків поширюється лише на новий акціонерний капітал. Неправильний розрахунок може призвести до відповідних перерахунків.
• Дивіденди від іноземної дочірньої компанії зі ставкою податку нижче 7,5 %. Якщо підконтрольне підприємство отримує близько 50 % пасивного доходу, при цьому перебуває в юрисдикції зі ставкою податку 0 % або хоча б наполовину нижче, ніж на Кіпрі, то, швидше за все, про звільнення від виплат можна забути.

Важливо! Перед розподілом прибутку слід з’ясувати, як сплачувати податок на дивіденди кіпрських компаній і які пільги можна застосовувати.

Кому підходить Кіпр, а кому ні?

Кіпр може бути дуже вигідною юрисдикцією, але лише за умови правильної бізнес-моделі. У деяких випадках податкові переваги дійсно дають результат, а в інших витрати на утримання компанії виявляються вищими за можливу економію.

Види бізнесу	Підходить чи ні	Чому
Холдингові структури	✔	За дотримання умов дивіденди та приріст капіталу можуть не оподатковуватися.
IT-компанії та власники IP	✔	IP Box дозволяє знизити ефективну ставку приблизно до 3 %.
Інвестиційні структури	✔	0 % на приріст капіталу від продажу акцій, облігацій та ETF.
Торгові компанії без IP та інвестицій	частково	15 % на операційний прибуток без спеціальних податкових преференцій.
Компанії без готовності до substance	✖	Без реальної присутності переваги можуть бути втрачені.
Малий бізнес із невеликим оборотом	✖	Витрати на супровід можуть перевищити економію на податках.

Отже, основні податкові переваги Кіпру доступні для холдингових та інвестиційних структур, а також для ІТ-компаній. Для звичайного бізнесу ставка 15 % залишається конкурентоспроможною, але рідко стає головним аргументом при виборі юрисдикції. Для фізичних осіб передбачені власні податкові пільги, зокрема, звільнення від податку на дивіденди для non-domicile на 17 років. Але вони заслуговують на окремий розгляд.

Скільки коштує компанія на Кіпрі?

Податки на Кіпрі дійсно привабливі порівняно з іншими пропозиціями ЄС. Але щоб зрозуміти, чи буде вигідно вести бізнес через цю юрисдикцію, важливо прорахувати не лише витрати на реєстрацію підприємства, а й вартість щорічного супроводу.

Реєстрація бізнесу зазвичай коштує тут €1 300–2 200. Після цього щороку з’являються обов’язкові платежі:

• аудит — від €1 300;
• корпоративний секретар, бухгалтерія та звітність — €700–1 300;
• директор-резидент — від €2 600;
• юридична адреса та офіс — від €1 700 на рік.

Навіть для невеликої компанії щорічні витрати зазвичай становлять €7 000–13 000. Заощадити можна, але відмова від фізичної присутності на Кіпрі збільшує ризик втратити податкові пільги.

Тому при обороті €45 000–90 000 на рік кіпрська компанія рідко виявляється вигідною. Зовсім інша ситуація — холдинги, інвестиційні структури, власники інтелектуальної власності або компанії з пасивним доходом від €270 000 на рік. У таких випадках податкова економія часто перекриває витрати на супровід.

Висновок

Відповідь на питання, які податки застосовуватимуться на Кіпрі, завжди залежить від структури бізнесу та умов використання пільг. Країна пропонує кілька законних механізмів зниження податкового навантаження, однак кожен із них діє лише за умови дотримання встановлених вимог. Ставки 0 % та 3 % застосовуються до дивідендів, інтелектуальної власності та деяких інвестиційних доходів, а 15 % із застосуванням NID залишається однією з найконкурентніших ставок для операційного бізнесу в Європі.

Щоб скористатися цими перевагами, необхідні реальна присутність на Кіпрі, правильно організована структура та дотримання вимог законодавства. Без цього податкові пільги можуть виявитися недоступними, а щорічні витрати на супровід — не виправдати очікувану економію.

Отримати консультацію